京財(cái)社〔2012〕1035號(hào)

各區(qū)縣財(cái)政局、衛(wèi)生局，海淀公共委，市屬各醫(yī)院：

　　為更好地貫徹落實(shí)財(cái)政部、衛(wèi)生部《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》(財(cái)社〔2010〕306號(hào))和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2010〕27號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)制度》和《會(huì)計(jì)制度》)，現(xiàn)結(jié)合北京市實(shí)際情況及相關(guān)政策，對(duì)部分內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、預(yù)算管理

　　(一)醫(yī)院的一切財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等必須進(jìn)行統(tǒng)一核算，所有收入和支出須納入部門(mén)預(yù)算管理。

　　(二)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)公立醫(yī)院改革要求，逐步建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程績(jī)效控制和管理。

　　二、收支管理及成本核算

　　(一)按照《財(cái)務(wù)制度》要求，醫(yī)院須將食堂的收支內(nèi)容納入醫(yī)院會(huì)計(jì)總賬核算。醫(yī)院可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)食堂業(yè)務(wù)進(jìn)行二級(jí)核算，按月并賬，根據(jù)食堂賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在會(huì)計(jì)總賬“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“其他收入”、“其他支出”等科目下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　外包食堂所收取的管理費(fèi)應(yīng)納入其他收入中其他項(xiàng)目核算。

　　(二)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)務(wù)制度》要求，在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在醫(yī)院“大賬”中對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程數(shù)據(jù)。

　　(三)醫(yī)院各項(xiàng)支出須按照財(cái)政部及本市相關(guān)規(guī)定中的政府收支分類科目中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目，進(jìn)行明細(xì)核算，重點(diǎn)加強(qiáng)因公出國(guó)(境)費(fèi)用、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)、車輛購(gòu)置和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)及公務(wù)接待費(fèi)等信息公開(kāi)項(xiàng)目的規(guī)范管理。

　　(四)北京地區(qū)的成本核算管理按北京市財(cái)政局、北京市衛(wèi)生局頒布的《醫(yī)院成本核算辦法》和《醫(yī)院醫(yī)療項(xiàng)目成本核算暫行辦法》執(zhí)行。

　　在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，支出類科目應(yīng)按照各具體科室進(jìn)行核算，歸集各科室發(fā)生的能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本。

　　直接計(jì)入成本包括：人員支出、衛(wèi)生材料、藥品、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(可以直接計(jì)入的部分)、其他費(fèi)用中的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)、因公出國(guó)(境)費(fèi)等可以直接計(jì)入的費(fèi)用，按科室性質(zhì)直接形成的醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用。

　　對(duì)于無(wú)法直接計(jì)入的支出，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)重要性、可操作性等原則，將相關(guān)費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用，具體包括：提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用中的水費(fèi)、電費(fèi)、供暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等支出。

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷和其他費(fèi)用中不能作為責(zé)任科室的直接成本，應(yīng)納入管理費(fèi)用統(tǒng)一核算。

　　三、資產(chǎn)管理

　　(一)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和壞賬損失的確認(rèn)

　　1.醫(yī)院對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)要加強(qiáng)管理，定期分析、及時(shí)清理。按年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，及時(shí)確認(rèn)壞賬損失。

　　2.醫(yī)院應(yīng)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過(guò)期末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的4%。區(qū)縣財(cái)政部門(mén)也可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整本區(qū)縣所屬醫(yī)院壞賬準(zhǔn)備具體提取比例。

　　3.對(duì)賬齡超過(guò)三年，確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款形成的壞賬損失，醫(yī)院要查明原因，分清責(zé)任，報(bào)經(jīng)院辦公會(huì)批準(zhǔn)后在壞賬準(zhǔn)備中沖銷，并于次年1月底前報(bào)同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)(或舉辦單位)及財(cái)政部門(mén)備案。對(duì)其他應(yīng)收款形成的壞賬損失，經(jīng)過(guò)清查，醫(yī)院應(yīng)按照《北京市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(京財(cái)績(jī)效〔2009〕2817號(hào))的規(guī)定，報(bào)經(jīng)衛(wèi)生主管部門(mén)(或舉辦單位)及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

　　4.醫(yī)院因違反醫(yī)療保險(xiǎn)制度規(guī)定被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)為壞賬損失。

　　5.醫(yī)院收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。

　　(二)存貨管理

　　1.存貨要按照“計(jì)劃采購(gòu)、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理。合理確定儲(chǔ)備定額，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年終須進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)清查，保證賬實(shí)相符。

　　2.出現(xiàn)盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，予以處理。對(duì)于不超過(guò)存貨總金額1‰的盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損等情況，分清責(zé)任，報(bào)經(jīng)院辦公會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行核銷，并于次年1月底前報(bào)衛(wèi)生行政部門(mén)及財(cái)政部門(mén)備案；對(duì)超過(guò)存貨總金額1‰的盤(pán)虧、變質(zhì)、損毀等情況，醫(yī)院應(yīng)按照《北京市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(京財(cái)績(jī)效〔2009〕1125號(hào))的規(guī)定，報(bào)經(jīng)衛(wèi)生主管部門(mén)(或舉辦單位)及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

　　3.《財(cái)務(wù)制度》規(guī)定購(gòu)入的藥品按照實(shí)際購(gòu)入價(jià)計(jì)價(jià)，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)提供按照進(jìn)價(jià)核算的資產(chǎn)賬，做好與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的定期對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　(三)固定資產(chǎn)管理

　　1.固定資產(chǎn)折舊

　　醫(yī)院對(duì)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)按照《財(cái)務(wù)制度》折舊年限表采用平均年限法計(jì)提折舊，圖書(shū)不提折舊。

　　2.固定資產(chǎn)報(bào)廢年限

　　醫(yī)院處置固定資產(chǎn)時(shí)，報(bào)廢年限按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)制定的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　3.固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化

　　醫(yī)院為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出記入固定資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn)需滿足以下標(biāo)準(zhǔn)：房屋和建筑物工程支出需達(dá)到100萬(wàn)元(含)以上，其他設(shè)施設(shè)備后續(xù)支出需達(dá)到固定資產(chǎn)原值的30%。

　　固定資產(chǎn)改良、修繕、修理、裝飾等不符合資本化確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的后續(xù)支出，原則上計(jì)入當(dāng)期支出；對(duì)于法律或合同明確規(guī)定受益年限的，可根據(jù)受益年限計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　4.資產(chǎn)暫估處理

　　醫(yī)院已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，先按估算價(jià)值入賬，實(shí)際價(jià)值確認(rèn)后，再按照實(shí)際價(jià)值調(diào)整。

　　5.資產(chǎn)重新計(jì)價(jià)

　　醫(yī)院須遵循歷史成本原則對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，如在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中確需對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)價(jià)的，可聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)衛(wèi)生主管部門(mén)(或舉辦單位)和財(cái)政部門(mén)批復(fù)后相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　6.其他

　　隨基本建設(shè)工程同步安裝的使用期限小于建設(shè)工程使用期的非房屋及建筑物類固定資產(chǎn)，應(yīng)與整體項(xiàng)目拆分登賬。

　　(四)無(wú)形資產(chǎn)管理

　　對(duì)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用平均年限法予以攤銷，攤銷年限根據(jù)所確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)的受益年限確定。

　　四、負(fù)債管理

　　醫(yī)院要嚴(yán)格控制非流動(dòng)負(fù)債，原則上不得借入非流動(dòng)負(fù)債，確需借入或融資租賃的，應(yīng)按北京市衛(wèi)生局、北京市財(cái)政局、北京市發(fā)展和改革委員會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院融資管理的通知》(京衛(wèi)財(cái)字〔2011〕7號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　五、凈資產(chǎn)管理

　　(一)根據(jù)《財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)按月計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，專門(mén)用于支付醫(yī)院購(gòu)買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例為當(dāng)年醫(yī)療收入的3‰。

　　(二)年末，醫(yī)院對(duì)結(jié)余進(jìn)行分配時(shí)，可按照不高于40%的比例提取專用基金-職工福利基金，其余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。具體比例由各醫(yī)院自行確定，并報(bào)衛(wèi)生主管部門(mén)(或舉辦單位)備案。

　　(三)醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對(duì)于職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金滾存結(jié)余較多的醫(yī)院，可以適當(dāng)降低提取比例或者暫停提取并報(bào)同級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)備案。

　　六、新舊制度銜接

　　(一)開(kāi)展資產(chǎn)清查工作

　　在進(jìn)行新舊制度銜接前，應(yīng)根據(jù)《北京市醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案》(京財(cái)社〔2011〕2709號(hào))對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)和清理。按照分級(jí)管理體制，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)及衛(wèi)生主管部門(mén)(或舉辦單位)牽頭組織具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)政府舉辦的公立醫(yī)院開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，出具清查報(bào)告。

　　(二)對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果予以確認(rèn)

　　1.對(duì)清查出的賬齡超過(guò)三年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫(kù)存物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)，報(bào)經(jīng)衛(wèi)生主管部門(mén)(或舉辦單位)及財(cái)政部門(mén)審批后，醫(yī)院應(yīng)按照原制度規(guī)定進(jìn)行處理。

　　2.根據(jù)《財(cái)務(wù)制度》對(duì)固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)確認(rèn)為存貨，并按照存貨管理規(guī)定進(jìn)行實(shí)物管理。其中不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件應(yīng)從原有固定資產(chǎn)中劃出，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

　　經(jīng)重新核實(shí)與劃分，對(duì)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)(除圖書(shū)以外)應(yīng)按照《財(cái)務(wù)制度》折舊年限表的規(guī)定計(jì)提折舊，對(duì)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷。

　　3.新制度取消藥品進(jìn)銷差價(jià)后產(chǎn)生的藥品賬實(shí)之間的差異，應(yīng)及時(shí)報(bào)經(jīng)衛(wèi)生主管部門(mén)(或舉辦單位)及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后核銷。

　　七、其他

　　(一)三級(jí)醫(yī)院須按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師，其他醫(yī)院可根據(jù)實(shí)際情況逐步到位。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位的醫(yī)院，不再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的行政領(lǐng)導(dǎo)。其他部門(mén)和區(qū)縣所屬醫(yī)院可參照北京市衛(wèi)生局《總會(huì)計(jì)師管理辦法(試行)》((京衛(wèi)財(cái)字〔2011〕2號(hào)))規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)工作，進(jìn)一步完善醫(yī)療業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)連結(jié)，配合《財(cái)務(wù)制度》和《會(huì)計(jì)制度》有效落實(shí)。

　　(三)本規(guī)定隨同財(cái)政部、衛(wèi)生部制定的新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》一并貫徹執(zhí)行，原有與本規(guī)定相抵觸的，以新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》及本規(guī)定為準(zhǔn)。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)院可參照?qǐng)?zhí)行。

　　(四)本規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行。

　　(五)本規(guī)定由市財(cái)政局、市衛(wèi)生局負(fù)責(zé)解釋并修訂。

二○一二年六月十二日

來(lái)源：首都之窗

溫馨提示：微信搜索公眾號(hào)【大京事】，關(guān)注后在對(duì)話框回復(fù)【相應(yīng)關(guān)鍵詞】即可獲取北京社保醫(yī)保|公積金|居住證|小車搖號(hào)|公租房|政府補(bǔ)貼|公務(wù)員事業(yè)單位招聘等指南信息。