北京市人民政府令

第100號

　　《北京市人民政府關于修改〈北京市契稅管理規定〉的決定》已經2002年6月4日市人民政府第48次常務會議審議通過，現予公布，自2002年7月1日起施行。

市  長  劉淇

二〇〇二年六月二十七日

北京市人民政府關于修改《北京市契稅管理規定》的決定

　　市人民政府決定對《北京市契稅管理規定》作如下修改：

　　一、第四條修改為：“本市契稅征收機關為市和區、縣地方稅務局”。

　　二、第五條修改為：“契稅稅率為3％”。

　　三、第七條第四項、第五項和第八條、第十五條中的“市財政局”改為“市財政局和市地方稅務局”。

　　四、第十二條中的“市財政局”改為“市地方稅務局”。

　　本決定自2002年7月1日起施行。1999年7月13日市人民政府第29號令發布的《北京市契稅管理規定》，根據本決定作相應的修正，重新公布。

北京市契稅管理規定

（1999年7月13日北京市人民政府第29號令發布根據2002年6月27日北京市人民政府第100號令修改）

　　第一條  根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），結合本市實際情況，制定本規定。

　　第二條  本市行政區域內土地使用權、房屋所有權發生轉移時，承受的企業、事業單位、國家機關、軍事單位、社會團體、其他組織和個體經營者以及其他個人為契稅的納稅人，應當依照《條例》及其細則和本規定繳納契稅。

　　經批準轉讓以劃撥方式取得土地使用權的房地產時，房地產轉讓雙方均為納稅人。

　　第三條  契稅的征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

　　下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

　　（一）以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的；

　　（二）以獲獎、預購、預付集資建房款或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的；

　　（三）建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的；

　　（四）以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。

　　第四條  本市契稅征收機關為市和區、縣地方稅務局。

　　第五條  契稅稅率為3％。

　　第六條  契稅的計稅依據如下：

　　（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；

　　（二）土地使用權贈與、房屋所有權贈與，由契稅征收機關參照同類土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；

　　（三）土地使用權交換、房屋所有權交換、土地使用權與房屋所有權交換，為交換價格的差額；

　　（四）以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。

　　（五）承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應予扣除。

　　前款成交價格明顯低于市場價格和交換價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關參照市場價格核定。

　　第七條  免稅規定：

　　（一）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。

　　（二）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分，免征契稅。

　　（三）城鎮職工第一次購買公有住房的，在本市規定標準面積以內的部分免征契稅，超過的部分，仍應按照規定繳納契稅。因原住房未達到本市規定標準面積而重新購買公有住房的，視為第一次購房。

　　（四）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公的辦公室（樓）、檔案室、職工食堂，教學的教室（教學樓）、實驗室（樓）、操場、圖書館、食堂、學生宿舍，醫療的門診部、化驗室、住院部、藥房，科研的試驗場、試驗樓，以及市財政局和市地方稅務局確定的其他直接用于辦公、教學、醫療、科研等的土地、房屋，免征契稅。

　　（五）軍事單位承受土地、房屋用于地上和地下的軍事指揮工程，軍用的機場、庫房、營區、訓練場、試驗場和通信、導航、觀測臺站，以及市財政局和市地方稅務局確定的其他直接用于軍事設施的土地、房屋，免征契稅。

　　（六）共同占有的土地、房屋權屬分析，免征契稅。

　　（七）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　（八）依法應當予以免稅的外國駐京外交機構、聯合國駐京機構以及外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

　　財政部規定的其他減征、免征契稅的項目，按照財政部的規定執行。

　　第八條  契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書以及由市財政局和市地方稅務局確定的其他憑證的當天。

　　納稅人因改變土地、房屋用途應當補繳已經減征、免征契稅的，其納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途的當天。

　　第九條  納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，到市或者土地、房屋所在地的區、縣契稅征收機關辦理納稅申報手續，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款；符合減征或者免征契稅規定的，應當辦理減征或者免征契稅手續。

　　第十條  納稅人應當持契稅完稅憑證或者減、免稅證明和其他規定的文件材料，依法到房屋土地管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續；對未出具完稅憑證或者減、免稅證明的，房屋土地管理部門不予辦理有關變更登記手續。

　　第十一條  納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權屬轉移未能實現的，經契稅征收機關批準，可準予退稅。

　　第十二條  根據征收管理的需要，契稅征收機關可以委托有關單位代扣代繳和代征契稅。具體辦法由市地方稅務局制定。

　　第十三條  本市契稅的征收管理，依照《條例》及其細則、本規定和其他有關法律、行政法規的規定執行。

　　第十四條  對在《條例》實施之前簽訂土地、房屋權屬轉移合同的，契稅征收辦法按照原有關于契稅的政策規定執行。

　　第十五條  本規定執行中的具體問題，由市財政局和市地方稅務局負責解釋。

　　第十六條  本規定自發布之日起施行。市人民政府1992年5月30日發布、1997年12月31日修訂的《北京市城鎮居民購買商品住宅樓房管理辦法》第八條中有關契稅的規定同時停止執行。

關于《北京市人民政府修改<北京市契稅管理規定>的決定（草案）》的說明

　　為了活躍我市房地產市場，提高我市對人才的吸引力，促進首都經濟的發展，根據實際需要，參考上海、廣州等城市的契稅征收政策，我市將對契稅稅率進行調整，即從原來的4％調整為3％，以進一步增強我市的經濟活力和競爭力。

　　由于原定4％的契稅稅率，是市人民政府根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條的有關規定，在《北京市契稅管理規定》 (1999年市人民政府第29號令)中確定的，因此，要調整稅率必須相應對《北京市契稅管理規定》第五條的規定作出修改。

　　市政府領導對此十分重視，劉淇市長多次作出批示，市財政局、地稅局認真落實，及時提出了修改上述規章的建議。現就修改的主要內容作如下說明：

　　一、根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條：“契稅稅率為3％一5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。”因此，將《北京市契稅管理規定》第五條中規定的契稅稅率改為3％，符合國家相關法規的規定。建議市人民政府予以批準，并由市財政局、地稅局報送財政部和國家稅務總局備案。

　　二、根據市政府對有關稅收征收部門職責的調整，各項稅收的征收管理均由稅務部門負責，財政部門不再承擔。因此，將第四條中的契稅征收機關由財政部門改為地稅部門。這也符合《中華人民共和國契稅暫行條例》中第十二條具體征收機關由省級人民政府確定的規定。同時，對原規定的第七條、第八條、第十二條和第十五條中有關征收機關的內容也進行了相應的修改。